Odroczenie kar za błędy w KSeF do 2027 r. - co się zmienia
Ministerstwo Finansów analizuje możliwość wydłużenia okresu ochronnego i odroczenia kar pieniężnych za błędy w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) do 31 grudnia 2027 r.
Obecnie obowiązujący stan prawny przewiduje, że kary z art. 106ni ustawy o VAT – m.in. za niewystawienie faktury w KSeF czy nieterminowe przesłanie faktur wystawionych w trybie offline – są odroczone do 31 grudnia 2026 r. i wejdą w życie 1 stycznia 2027 r. [1]. Postulaty dalszego przedłużenia tarczy ochronnej to reakcja na apele organizacji przedsiębiorców wskazujących na konieczność dłuższego testowania procesów operacyjnych po objęciu systemem wszystkich grup podatników.
Rekomendujemy jednak daleko idącą ostrożność: modyfikacja terminów wejścia w życie sankcji wymaga kolejnej formalnej nowelizacji ustawy o VAT. Na ten moment propozycja pozostaje wyłącznie zapowiedzią legislacyjną, a spółki powinny przygotowywać procedury tax compliance w oparciu o sztywną cezurę 1 stycznia 2027 r.
Obowiązek stosowania KSeF pozostaje - co grozi za wystawianie faktur poza systemem
Odroczenie kar pieniężnych nie oznacza zawieszenia samego obowiązku fakturowania w systemie. Wystawianie faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF pozostaje ustawową regułą na mocy art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT.
W praktyce oznacza to, że organy Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) na bieżąco monitorują spójność obrotu gospodarczego. Chociaż w okresie przejściowym działania urzędów koncentrują się na wsparciu i czynnościach sprawdzających, fiskus będzie interweniował w każdym przypadku wystawiania dokumentów poza KSeF bez ustawowej podstawy (np. bez ogłoszenia awarii w BIP z art. 106nf lub procedury offline z art. 106nda). Pominięcie KSeF rodzi ryzyko uznania ksiąg za wadliwe lub nierzetelne (art. 193 Ordynacji podatkowej) oraz odpowiedzialności za wystawienie faktury niezgodnie z przepisami na podstawie art. 62 Kodeksu karnego skarbowego [1].
Rekomendujemy, aby zarząd i dział księgowy wykorzystały okres odroczenia sankcji na bezwzględne dopięcie procedur wewnętrznych i integracji ERP, a nie na odkładanie wdrożenia. Kontrole skarbowe trwają bez zmian – zniknął jedynie mechanizm automatycznego nakładania kar pieniężnych za pojedyncze uchybienia techniczne.
Więcej o tym, jakie kary grożą za błędy w KSeF i jak się przed nimi zabezpieczyć, piszemy w artykule KSeF a odpowiedzialność księgowego.
Odliczenie VAT z faktur wystawionych poza KSeF w okresie przejściowym
W okresie przejściowym jedno z najczęstszych pytań księgowych dotyczy prawa do odliczenia VAT, gdy faktura trafiła do firmy poza systemem, a następnie została przesłana w formie ustrukturyzowanej do KSeF.
Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach potwierdzają, że samo otrzymanie faktury poza KSeF nie przekreśla automatycznie prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli transakcja ma charakter rzeczywisty i została rzetelnie udokumentowana (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT) [2][3]. Dla nadzoru księgowego oznacza to konieczność precyzyjnego ewidencjonowania daty wpływu dokumentu pierwotnego oraz powiązania jej z późniejszym numerem identyfikującym KSeF (art. 106na ust. 3 w zw. z art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT). Tego rodzaju zdarzenia wymagają jednoznacznego śladu rewizyjnego w systemie ERP, co eliminuje ryzyko podwójnego ujęcia kosztu i rozbieżności podczas weryfikacji plików JPK_V7.
Pisaliśmy o tym, kiedy dokładnie obowiązek dotknie najmniejsze firmy, w artykule KSeF od kiedy dla najmniejszych firm?
Jeśli Twój dział księgowy ma wątpliwości, jak bezpiecznie ułożyć procedury obiegu dokumentów w okresie odroczenia sankcji – zapraszamy do kontaktu. Przeprowadzimy audyt procesów i wskażemy rozwiązania ograniczające ryzyko sporów z organami:
Kancelaria Piskorek: tel. 81 710 80 50, e-mail: biuro@piskorektax.pl.
Przypisy
- art. 106ga oraz art. 23 ustawy o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775), na podstawie komunikatu Ministerstwa Finansów z 2026 r. o przedłużeniu odroczenia kar za błędy w stosowaniu KSeF do 31 grudnia 2027 r. ↩
- interpretacja KIS, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.478.2026.1.IK ↩
- interpretacja KIS, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.449.2026.2.MG ↩
Autor artykułu
