Składka zdrowotna a forma opodatkowania - którą wybrać, by zapłacić mniej?

Składka zdrowotna 2026: jak liczy się ją na skali, liniówce i ryczałcie

To samo przedsiębiorstwo może podlegać zróżnicowanym obciążeniom z tytułu składki zdrowotnej w zależności od wybranego reżimu podatkowego. Z tego względu przed podjęciem decyzji rekomendowana jest wnikliwa analiza porównawcza.

• Skala podatkowa: składka wynosi 9% dochodu, jednak nie mniej niż 9% minimalnej podstawy wymiaru (obecnie 75% minimalnego wynagrodzenia, co przy kwocie 4 806 zł daje 324,41 zł miesięcznie) za miesiące od lutego 2026 r. do stycznia 2027 r. 

• Podatek liniowy: składka wynosi 4,9% dochodu, z zastrzeżeniem zachowania tożsamej granicy minimalnej. Łączna kwota składek podlegających zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów lub odliczeniu od dochodu jest ograniczona waloryzowanym corocznie limitem (ogłaszanym w obwieszczeniu Ministra Finansów), a nie sztywną wartością 8 700 zł (art. 30c ustawy o PIT).

• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: podstawa składki uwarunkowana jest przychodem narastająco od początku roku i stanowi równowartość 60%, 100% lub 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego.
  Należy pamiętać, że zasady naliczania składki zdrowotnej precyzuje ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, a regulacje podatkowe - ustawa o PIT. Dla podmiotów na skali i podatku liniowym podstawą wymiaru pozostaje osiągnięty dochód z miesiąca poprzedzającego rozliczenie.
  Mając świadomość powyższych odrębności prawnych, należy dokonać indywidualnej symulacji obciążeń finansowych przedsiębiorstwa.

Ryczałt, liniówka czy skala - która forma opodatkowania daje niższą składkę zdrowotną?

Przeanalizujmy sytuację właściciela sklepu internetowego z przychodem rzędu 400 000 zł rocznie, opodatkowanego w formie ryczałtu. Po przekroczeniu najwyższego progu przychodu (powyżej 300 000 zł) płatnik uiszcza składkę zdrowotną wynoszącą 9% od podstawy równej 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego. Ponieważ składka w tym reżimie determinowana jest wyłącznie przez wysokość przychodów, a nie ponoszonych kosztów, w przypadku wysokich wydatków firmowych i relatywnie niskiego dochodu, podatek liniowy lub skala podatkowa stanowią rozwiązanie korzystniejsze.

• Niski dochód, wysokie koszty: składka obliczana od dochodu (skala podatkowa lub podatek liniowy) może zbliżyć się do ustawowego minimum, wynoszącego obecnie 324,41 zł.

• Wysoka rentowność: w tej sytuacji zasadne jest przeprowadzenie wnikliwego porównania obciążeń z tytułu składki zdrowotnej na podatku liniowym oraz na skali podatkowej.

• IP Box: podatek od kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej wynosi 5%, natomiast podstawa wymiaru składki zdrowotnej pozostaje wyliczana od dochodu.

Jak poprawnie wybrać formę opodatkowania i uniknąć sporu z fiskusem

Oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego (bezpośrednio lub za pośrednictwem systemu CEIDG) w terminie do 20. dnia miesiąca  następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód w roku podatkowym (natomiast w sytuacji, gdy pierwszy przychód wystąpi w grudniu - do końca roku podatkowego). Choć zasady dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych reguluje odrębnie ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, przepisy w tym zakresie ustanawiają analogiczne ramy czasowe. Wszelkie uchybienia formalne lub niedotrzymanie ustawowego terminu mogą skutkować bezwzględnym opodatkowaniem na zasadach ogólnych, co wiąże się z zastosowaniem skali podatkowej oraz odmiennymi regułami naliczania składki zdrowotnej.

Potrzebujesz pomocy w wyborze formy opodatkowania? Zadzwoń do nas - sprawdzimy Twoje warunki, wskażemy najtańszą formę i zajmiemy się oświadczeniem za Ciebie: biuro@piskorektax.pl, tel. 81 710 80 50.

Opublikowano: 20 października, 2026