Limit VAT 240 000 zł przekroczony - od kiedy musisz rozliczać VAT
Sprzedałeś towar lub wyświadczyłeś usługę, która spowodowała przekroczenie rocznego limitu obrotu 240 000 zł? Status czynnego podatnika VAT nabywasz z mocy prawa natychmiast - od tej konkretnej czynności, a nie od pierwszego dnia kolejnego miesiąca czy nowego roku podatkowego.
Zgodnie z art. 113 ust. 5 w zw. z ust. 1 ustawy o VAT, zwolnienie podmiotowe traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono ustawowy limit 240 000 zł [1].
Co to oznacza w praktyce? Od momentu przekroczenia limitu masz obowiązek:
-
Opodatkować podatkiem od towarów i usług nadwyżkę wartości sprzedaży ponad limit 240 000 zł wynikającą z transakcji przełamującej próg.
-
Od tej czynności wystawić fakturę z należną stawką VAT oraz złożyć zgłoszenie rejestracyjne na formularzu VAT-R do właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed wykonaniem kolejnej czynności opodatkowanej (art. 96 ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT).
Brak formalnej rejestracji nie zawiesza powstania obowiązku podatkowego - urząd naliczy zaległy podatek od sprzedaży wraz z odsetkami za zwłokę, niezależnie od tego, czy kontrahent zgodzi się na dopłatę VAT do wystawionego rachunku.
Rejestracja VAT-R po przekroczeniu limitu - obowiązki formalne
Zgłoszenie rejestracyjne na formularzu VAT-R należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży niekorzystającej ze zwolnienia, zgodnie z art. 96 ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT [2].
Co to oznacza w praktyce? Formalności rejestracyjnych musisz dopełnić niezwłocznie po dokonaniu transakcji, która przełamała próg 240 000 zł, a przed realizacją kolejnej sprzedaży opodatkowanej.
Spóźnienie ze złożeniem VAT-R nie zawiesza powstania statusu podatnika VAT czynnego. Należny podatek VAT musisz rozliczyć od momentu przekroczenia limitu z mocy prawa. Wiąże się to z koniecznością:
-
wystawienia faktur korygujących do sprzedaży zrealizowanej po utracie zwolnienia (art. 106j ustawy o VAT),
-
złożenia zaległego pliku JPK_V7M lub JPK_V7K za miesiąc przekroczenia limitu, a w przypadku wcześniejszego przesłania wadliwej ewidencji - złożenia korekty deklaracji na podstawie art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej w zw. z art. 99 ust. 1 ustawy o VAT [2].
Zaległy podatek od nadwyżki sprzedaży urząd wyegzekwuje wraz z odsetkami za zwłokę, niezależnie od tego, czy kontrahenci zgodzą się dopłacić kwotę VAT do wcześniejszych rozliczeń. O tym, jak krok po kroku naprawić uchybienia terminowe, piszemy w artykule o korekcie JPK_V7M po przekroczeniu terminu.
Przekroczenie limitu VAT w orzecznictwie - błędy, które kosztują
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku rozpatrywał sprawę przedsiębiorczyni prowadzącej sezonową sprzedaż detaliczną odzieży w miejscowościach turystycznych, ewidencjonującą obrót równolegle na kilku kasach rejestrujących [3]. Organ podatkowy - zestawiając dane z kas z raportami agentów rozliczeniowych obsługujących terminale POS - ustalił, że wpłaty kartami płatniczymi były systematycznie pomijane przy kalkulacji obrotu i nie zostały uwzględnione w ustawowym limicie sprzedaży 200 000 zł.
Sąd w wyroku w pełni podzielił stanowisko organu, uznając, że niezaewidencjonowane na kasie kwoty z transakcji bezgotówkowych stanowią podlegającą opodatkowaniu podstawę opodatkowania VAT, która definitywnie pozbawiła podatniczkę prawa do zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 5 w zw. z ust. 1 ustawy o VAT. Limit 240 000 zł przysługuje podmiotowo przedsiębiorcy jako całości - niezależnie od liczby posiadanych kas fiskalnych czy prowadzonych punktów handlowych.
Prowadząc sprzedaż w wielu lokalizacjach, musisz monitorować łączny obrót ze wszystkich urządzeń i rachunków płatniczych w czasie rzeczywistym. Krajowa Administracja Skarbowa automatycznie weryfikuje rozbieżności między obrotem fiskalnym a raportami operatorów płatności. Zatajenie utargu z terminali oznacza nie tylko przymusowe opodatkowanie zaległej sprzedaży i utratę zwolnienia podmiotowego wstecz, lecz także bezpośrednią odpowiedzialność karnoskarbową za niewydanie paragonu (art. 62 § 4 KKS) oraz zatajenie podstawy opodatkowania (art. 54 KKS).
Skontaktuj się z Kancelarią Piskorek
Jeśli zbliżasz się do limitu 240 000 zł albo już go przekroczyłeś i nie wiesz, od kiedy liczyć VAT - zadzwoń, sprawdzimy to razem i pomożemy przygotować korektę rozliczeń bez niepotrzebnego ryzyka. Kontakt: biuro@piskorektax.pl, tel. 81 710 80 50.
Przypisy
Autor artykułu
