Spółka z o.o. czy JDG: ile zostaje w kieszeni i gdzie jest punkt zwrotu
Wybierasz między spółką z o.o. a JDG? Ile zostaje w firmie, zależy od tego, czy wypłacasz zysk, czy go reinwestujesz.
JDG może wybrać podatek liniowy w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku (art. 30c ust. 1 ustawy o PIT). Spółka płaci CIT: 19% według art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, a mali podatnicy i podatnicy rozpoczynający działalność 9% (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT). Stawka 9% nie obejmuje zysków kapitałowych. Przy wypłacie dywidendy dochodzi jeszcze 19% podatku u udziałowca będącego osobą fizyczną (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT).
Przykład ilustracyjny: właściciel firmy transportowej na liniówce zapłaci 19% podatku od dochodu oraz składkę zdrowotną w wysokości 4,9% dochodu, nie mniej niż ustawowe minimum. Tę składkę odliczy tylko do rocznego limitu. W spółce przy 9% CIT podatek będzie niższy, o ile spółka spełnia warunki małego podatnika, a zysk zostaje w firmie. Po wypłacie całości zysku jako dywidendy dochodzi jeszcze podatek od dywidendy, więc przewaga spółki może zniknąć. Spółka zyskuje więc przede wszystkim przy reinwestowaniu.
Alternatywą jest estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek: podatek płacisz co do zasady dopiero przy wypłacie zysku, także ukrytego, a stawka to 10% dla małych podatników i 20% dla pozostałych. Wspólnik płaci dodatkowo PIT od dywidendy, pomniejszony o część zapłaconego ryczałtu. Szczegóły omawialiśmy w artykule Estoński CIT w praktyce: dla kogo to prawdziwa oszczędność, a dla kogo pułapka podatkowa. Rekomendujemy liczyć opłacalność od planowanej wypłaty zysku.
Przekształcenie JDG w spółkę z o.o.: jak uniknąć niespodziewanego podatku
Przy przekształceniu JDG w spółkę ustalasz wartość podatkową składników majątku, np. znaków towarowych, i oceniasz, czy w spółce powstanie dochód. Błąd w wycenie może oznaczać niespodziewany podatek.
Zasady opodatkowania takich operacji określa ustawa o CIT. Obejmuje ona przepisy o kontynuacji wartości początkowej składników majątku, a przy estońskim CIT także przepisy o dochodzie z przekształcenia, liczonym względem wartości podatkowej tych składników. Organy nie zawsze zgadzają się co do wyceny znaków towarowych i innych wartości niematerialnych. Samo przekształcenie nie tworzy przy tym podatkowej wartości firmy (goodwillu). Dlatego rekomendujemy wniosek o indywidualną interpretację przed decyzją. Przy estońskim CIT pamiętaj o wyłączeniach po wniesieniu wkładu niepieniężnego (co do zasady 24 miesiące), których zakres sądy oceniają rozbieżnie.
Tu przydaje się obsługa prawna i podatkowa w jednym miejscu: sprawdzamy wycenę i formalności równolegle, bez koordynowania kilku doradców. Więcej o typowych potknięciach piszemy w tekście Zmiana formy działalności a podatki: najczęstsze błędy przedsiębiorców.
Czy spółka z o.o. chroni majątek? Odpowiedzialność zarządu i wiarygodność
Spółka chroni majątek prywatny, ale nie daje pełnej tarczy. Art. 116 Ordynacji podatkowej pozwala dochodzić zaległości spółki od członków zarządu, jeśli egzekucja wobec spółki okaże się bezskuteczna, a członek zarządu nie wykaże, że we właściwym czasie złożono wniosek o upadłość, otwarto postępowanie restrukturyzacyjne albo zatwierdzono układ.
Mówiąc prościej: każdy członek zarządu może odpowiadać prywatnym majątkiem za podatki spółki z okresu pełnienia funkcji, jeśli w porę nie zareaguje na niewypłacalność. Dochodzą też koszty pełnej księgowości i sprawozdań. Rekomendujemy przekształcenie, gdy dochód jest wysoki, zysk zostaje w firmie, a potrzebujesz wiarygodności wobec kontrahentów.
Zadzwoń lub napisz - policzymy Twój punkt zwrotu i przeprowadzimy Cię przez formalności: biuro@piskorektax.pl, tel. 81 710 80 50.
Autor artykułu
