Certyfikat rezydencji podatkowej: kiedy pozwala zapłacić niższy podatek u źródła
Płacisz zagranicznemu kontrahentowi za licencję lub usługę i nie wiesz, czy pobrać podatek u źródła? Odpowiedź często zależy od jednego dokumentu: certyfikatu rezydencji podatkowej.
Podatek u źródła to podatek, który płatnik pobiera od należności wypłacanych za granicę. Gdy odbiorcą jest zagraniczna spółka, krajowa stawka dla odsetek, należności licencyjnych i niektórych usług niematerialnych wynosi 20% (art. 21 ust. 1 ustawy o CIT) [1]. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania często ją obniża albo wyłącza opodatkowanie w Polsce.
Certyfikat rezydencji to zaświadczenie organu podatkowego potwierdzające, w którym państwie podatnik ma rezydencję podatkową, czyli rozlicza się ze swoich światowych dochodów. Płatnik co do zasady zastosuje stawkę z umowy dopiero po otrzymaniu takiego certyfikatu i przy zachowaniu należytej staranności (art. 26 ust. 1 ustawy o CIT).
Dlatego zbieraj certyfikaty od zagranicznych kontrahentów przed pierwszą wypłatą, a nie po kontroli, i odnawiaj je, gdy stracą ważność.
Jak uzyskać certyfikat rezydencji krok po kroku
Jako płatnik zwykle nie występujesz o certyfikat sam. Zbierasz go od zagranicznego kontrahenta, który prosi o niego administrację skarbową swojego państwa.
Jeśli to Ty jesteś polskim podatnikiem i potrzebujesz certyfikatu dla zagranicznego płatnika, wniosek składasz w urzędzie skarbowym.
- złóż wniosek w urzędzie skarbowym właściwym w sprawach Twojego podatku dochodowego,
- wskaż państwo, w którym certyfikat ma być użyty, oraz okres, którego dotyczy,
- odbierz dokument i przekaż go kontrahentowi lub płatnikowi.
Urząd powinien wydać certyfikat w ciągu 7 dni, ale złóż wniosek z zapasem czasu. Certyfikat potwierdza rezydencję w określonym dniu lub okresie, dlatego przy stałej współpracy warto pilnować jego odnowienia.
Skoro wiadomo, jak zdobyć dokument, sprawdźmy, co grozi płatnikowi, który go nie ma.
Odpowiedzialność płatnika za niepobrany podatek u źródła
Jeśli zastosujesz stawkę z umowy bez ważnego certyfikatu, a urząd to zakwestionuje, co do zasady zapłacisz brakujący podatek z własnych środków. Płatnik odpowiada za niepobrany podatek całym swoim majątkiem (art. 30 § 1 i 3 Ordynacji podatkowej) [2].
Częste błędy to brak certyfikatu w dniu wypłaty, przeterminowany dokument oraz brak sprawdzenia, czy odbiorca jest rzeczywistym właścicielem należności. Rzeczywisty właściciel to podmiot, który otrzymuje pieniądze dla własnej korzyści, a nie jako pośrednik przekazujący je dalej. Archiwizuj certyfikaty razem z umowami. Więcej o rozliczaniu zagranicznych usług znajdziesz w artykule Usługa od zagranicznej firmy: jak rozliczyć VAT i podatek u źródła.
Wypłacasz należności za granicę? Napisz na biuro@piskorektax.pl lub zadzwoń: tel. 81 710 80 50. Sprawdzimy Twoje certyfikaty i stawki, a Ty skupisz się na biznesie.
Przypisy
Autor artykułu
