4 rzeczy, które musisz sprawdzić w swojej firmie przed końcem roku podatkowego

Estoński CIT: czy nadal spełniasz warunki ryczałtu od dochodów spółek

Koniec roku podatkowego to nie tylko inwentaryzacja i sporządzenie sprawozdania finansowego. To kluczowy moment, aby zweryfikować, czy spółka nadal spełnia ustawowe warunki uprawniające do rozliczeń w ramach estońskiego CIT – zanim kwestię tę podda ocenie urząd skarbowy.

Jeśli stosujesz ryczałt od dochodów spółek, sprawdź, czy planowane na przełomie roku działania restrukturyzacyjne (np. podział spółki lub wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa) nie spowodują utraty prawa do opodatkowania na 24 miesiące na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 5–6 ustawy o CIT. Drugim newralgicznym punktem jest struktura obrotu: zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT, do limitu tzw. przychodów pasywnych (które łącznie nie mogą przekroczyć 50% przychodów brutto) wlicza się przychody z transakcji z podmiotami powiązanymi – wyłącznie w części, w jakiej nie generują one wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub ich wartość jest znikoma.

Oznacza to, że sama skala obrotu z firmą powiązaną nie przekreśla estońskiego CIT, pod warunkiem że transakcja ma rzeczywisty sens gospodarczy i opiera się na faktycznym zaangażowaniu operacyjnym. Dyrektor KIS potwierdził to w interpretacji dotyczącej spółki transportowej obsługującej powiązane gospodarstwo rolne, która planowała rozszerzyć kooperację o produkcję pasz ^[1]. Mimo że przychody od powiązanego odbiorcy przekraczały 50% ogółu obrotów, organ potwierdził prawo do ryczałtu – wykazano bowiem, że usługi wymagają specjalistycznej infrastruktury, generują realną wartość ekonomiczną i są rozliczane na warunkach rynkowych.

Przeanalizuj strukturę przychodów oraz transakcje powiązane z ostatnich 12 miesięcy, zanim formalnie zamkniesz księgi i rok podatkowy.

Limit zwolnienia z VAT w 2026 roku: co wliczać do przychodu, a co nie

Skoro zweryfikowałeś warunki estońskiego CIT, czas na podatek od towarów i usług – w tym obszarze jedna nieujęta kwota może doprowadzić do utraty prawa do zwolnienia podmiotowego z mocy samego prawa.

Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT wzrósł z 200 000 zł do 240 000 zł ^[3]. Jeśli wartość Twojej sprzedaży w 2025 r. mieściła się w przedziale między 200 000 zł a 240 000 zł, przepisy przejściowe umożliwiają powrót do zwolnienia lub skorzystanie z niego już od początku nowego roku. Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT ^[4], limit ten oblicza się na podstawie wartości sprzedaży (bez kwoty podatku), jednak katalog wyłączeń z art. 113 ust. 2 ustawy o VAT bywa w praktyce źródłem poważnych pułapek interpretacyjnych.

Największe ryzyko powstaje w sytuacji, gdy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą osiąga równolegle przychody z tzw. najmu prywatnego. W interpretacji indywidualnej dotyczącej przedsiębiorcy świadczącego usługi szkoleniowo-księgowe, który wraz z małżonką i innymi współwłaścicielami wynajmował trzy lokale mieszkalne, Dyrektor KIS zajął jednoznaczne stanowisko ^[2]. Organ potwierdził, że obrót z najmu – mimo korzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT – musi zostać w całości wliczony do limitu zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Długoterminowy najem lokali na podstawie umów na czas nieokreślony stanowi stałą, zorganizowaną działalność gospodarczą (art. 15 ust. 2 ustawy o VAT), przez co nie spełnia definicji transakcji pomocniczej w rozumieniu art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. b ustawy o VAT.

Przed zamknięciem roku obrotowego zsumuj wszystkie strumienie przychodów – w tym z najmu nieruchomości – aby upewnić się, czy nie przekroczyłeś nowego progu 240 000 zł, co rodziłoby natychmiastowy obowiązek rejestracji jako czynny podatnik VAT i naliczenia podatku od nadwyżki obrotu.

Zmiany w VAT i PIT na koniec roku 2026, o których trzeba pamiętać

Limit zwolnienia to nie jedyna nowość - warto przejrzeć też pozostałe zmiany w VAT i PIT, zanim usiądziesz do rozliczeń za styczeń.

Podniesienie progu do 240 000 zł wprowadziła ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług ^[3], obowiązująca od 1 stycznia 2026 r. Kolejne etapy zmian w VAT omawialiśmy w artykule o mniejszych obowiązkach formalnych w VAT w 2026 roku oraz w tekście o uszczelnieniu systemu VAT i nowym orzecznictwie na 2026 rok.

Ukazał się też nowy tekst jednolity ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ^[5]. Sama publikacja tekstu jednolitego nie nakłada nowych obowiązków - porządkuje przepisy w jednym dokumencie. Warto jednak sprawdzić, czy ulga lub stawka, z której korzysta Twoja firma, odwołuje się do aktualnej numeracji artykułów.

Zaległe korekty JPK i zmiany w Ordynacji podatkowej przed nowym rokiem

Zostały jeszcze formalności – i to one najczęściej decydują o tym, czy nowy rok podatkowy rozpoczniesz bezpiecznie, czy od czynności sprawdzających urzędu skarbowego.

W pierwszej kolejności przejrzyj zaległe rozliczenia i ewentualne rozbieżności w plikach JPK_V7. Prawo do skorygowania deklaracji wynika wprost z art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej. Dobrowolne złożenie korekty przed wszczęciem czynności kontrolnych pozwala uniknąć sankcji karnoskarbowych oraz skorzystać z obniżonej stawki odsetek za zwłokę (art. 56b Ordynacji podatkowej), podczas gdy wszczęcie kontroli podatkowej lub celno-skarbowej zawiesza to uprawnienie na podstawie art. 81b § 1 Ordynacji podatkowej.

Jeśli masz uzasadnione wątpliwości co do kwalifikacji prawnej niestandardowej transakcji – np. ekonomicznej wartości dodanej w relacjach z podmiotem powiązanym na estońskim CIT czy wpływu najmu nieruchomości na limit zwolnienia podmiotowego z VAT – wystąp o wydanie interpretacji indywidualnej na podstawie art. 14b Ordynacji podatkowej. Zastosowanie się do wydanej interpretacji gwarantuje spółce pełną funkcję ochronną wynikającą z art. 14k i art. 14m Ordynacji podatkowej, chroniąc przed naliczeniem odsetek i odpowiedzialnością z KKS.  O tym, jak fiskus typuje firmy do weryfikacji, pisaliśmy w artykule o tym, jak urząd skarbowy typuje firmy do kontroli w 2026 roku.

Skontaktuj się z Kancelarią Piskorek

Przegląd tych czterech obszarów raz w roku potrafi ochronić Twoją firmę przed utratą estońskiego CIT, zwolnienia z VAT czy sporem o zaległą korektę - a to więcej niż niejedna optymalizacja podatkowa. Nie musisz robić tego sam. Sprawdzimy warunki ryczałtu, przeliczymy limit VAT z uwzględnieniem wszystkich Twoich źródeł przychodu i wskażemy korekty do złożenia jeszcze w tym roku. Skontaktuj się z Kancelarią Piskorek: biuro@piskorektax.pl lub tel. 81 710 80 50.

Przypisy

1. interpretacja KIS z 03.09.2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.354.2026.2.AG ↩
2. interpretacja KIS z 01.09.2026 r., 0112-KDIL3.4012.465.2026.3.KFK ↩
3. ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, Dz.U. z 2025 r. poz. 896 ↩
4. art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług, Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ↩
5. tekst jednolity ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ↩

Opublikowano: 8 września, 2026