Kiedy możesz zmienić formę opodatkowania na KPiR
Jeśli koszty prowadzenia działalności rosną, a na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych nie możesz ich uwzględnić w podstawie opodatkowania, zmiana formy opodatkowania na zasady ogólne (skalę PIT) lub podatek liniowy i przejście na podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) może znacząco obniżyć łączne obciążenia fiskalne.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 i ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, pisemne oświadczenie o rezygnacji z ryczałtu składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego (lub za pośrednictwem aktualizacji wpisu w CEIDG) do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód w danym roku podatkowym [1].
Co to oznacza w praktyce? Dawny, sztywny termin 20 stycznia już nie obowiązuje. Jeżeli pierwszy przychód w nowym roku podatkowym osiągniesz w styczniu, termin na zgłoszenie rezygnacji z ryczałtu upływa 20 lutego. Jeżeli jednak firma w styczniu nie wygeneruje żadnego przychodu, a pierwszy z nich powstanie w lutym – czas na decyzję masz do 20 marca.
Wybór formy opodatkowania wiąże na cały rok podatkowy, dlatego kluczowa jest analiza struktury wydatków (leasingi, czynsze, podwykonawcy, amortyzacja czy składka zdrowotna). Rekomendujemy przeprowadzenie audytu rentowności form opodatkowania przed wystawieniem pierwszej faktury w nowym roku, aby wybrać wariant optymalny i terminowo zaktualizować wpis w CEIDG.
Jak zrzec się ryczałtu i przejść na KPiR: wniosek i formalności
Rezygnację z ryczałtu zgłaszasz właściwemu według miejsca zamieszkania naczelnikowi urzędu skarbowego na podstawie art. 9 ust. 1 i ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne [1]. W praktyce najszybszą drogą jest aktualizacja wpisu w CEIDG na portalu Biznes.gov.pl, co jest równoznaczne ze złożeniem oświadczenia urzędowi skarbowemu (art. 9 ust. 1c tej ustawy).
Pamiętaj o kluczowym wymogu formalnym: przed dokonaniem pierwszego zapisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów masz obowiązek sporządzić spis z natury (remanent początkowy) na dzień zaprowadzenia księgi, zgodnie z § 24 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Spis obejmuje towary handlowe, materiały, półwyroby i odpady – a w przypadku firm czysto usługowych sporządza się remanent z wartością zerową.
Pomagamy przedsiębiorcom sprawnie przeprowadzić procedurę zmiany formy opodatkowania oraz prawidłowo otworzyć KPiR, eliminując ryzyko błędów formalnych przy pierwszym kontakcie z urzędem skarbowym.
Najczęstsze błędy przy zmianie ryczałtu na KPiR
Najczęstszym błędem jest spóźnienie ze złożeniem oświadczenia – po upływie terminu wynikającego z art. 9 ust. 1 i ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (co do zasady do 20 lutego, jeżeli pierwszy przychód powstał w styczniu) zmiana formy opodatkowania w danym roku podatkowym staje się bezwzględnie niedopuszczalna [1]. O konsekwencjach niedochowania terminów rejestrowych pisaliśmy szerzej w
w artykule Zmiana formy działalności a podatki: najczęstsze błędy przedsiębiorców.
Drugi newralgiczny punkt to brak sporządzenia spisu z natury (remanentu początkowego) na dzień zaprowadzenia KPiR lub jego wadliwa wycena. Bez remanentu początkowego nie obliczysz prawidłowo dochodu z działalności przy zamknięciu roku podatkowego (art. 24 ust. 2 ustawy o PIT), co naraża księgę na zarzut wadliwości.
Trzeci problem dotyczy ujęcia środków trwałych: składniki majątku nabyte w trakcie opodatkowania ryczałtem należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz WNiP według wartości początkowej, pamiętając o prawidłowym rozliczeniu amortyzacji za okres ryczałtu (art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT), co w trakcie kontroli skarbowej jest przedmiotem drobiazgowej weryfikacji.
Jeśli planujesz przejście z ryczałtu na KPiR i chcesz mieć pewność, że terminy, aktualizacja CEIDG, remanent początkowy oraz ewidencja środków trwałych zostaną przeprowadzone zgodnie z prawem – skontaktuj się z Kancelarią Piskorek: tel. 81 710 80 50, e-mail: biuro@piskorektax.pl.
Przypisy
- art. 9 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 1998 poz. 930) ↩
Autor artykułu
