Przegląd podatkowy firmy na koniec roku: na co zwrócić uwagę w CIT i PIT

Co sprawdzić w rozliczeniach CIT i PIT przed zamknięciem roku

Grudzień to ostatni moment na audyt rozliczeń podatkowych CIT i PIT w przedsiębiorstwie, zanim ewentualne rozbieżności zakwestionuje urząd skarbowy. W Kancelarii Piskorek rekomendujemy weryfikację kwalifikacji przychodów i kosztów oraz terminów wynikających z ustawy o CIT i ustawy o PIT jeszcze przed zamknięciem ksiąg i roku podatkowego.

• Skala podatkowa (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT): Jeżeli rozliczasz się na zasadach ogólnych, zweryfikuj, czy suma dochodów nie zbliża się do progu 120 000 zł. Do tej kwoty podatek wynosi 12% (z uwzględnieniem kwoty wolnej 30 000 zł), natomiast nadwyżka ponad 120 000 zł jest opodatkowana stawką 32% (podatek wynosi 10 800 zł + 32% od kwoty przekroczenia).

• Ryczałt od najmu (art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym): Przy przychodach z najmu prywatnego obowiązuje limit 100 000 zł (lub 200 000 zł dla małżonków rozliczających całość przychodu wspólnie). Do tego progu stawka ryczałtu wynosi 8,5%, a od nadwyżki ponad limit – 12,5%.

Świadome planowanie momentu fakturowania oraz ujęcia potrącalnych pośrednich kosztów uzyskania przychodów (art. 15 ust. 4d ustawy o CIT / art. 22 ust. 5c ustawy o PIT) pozwala optymalnie ukształtować podstawę opodatkowania i uniknąć nieuzasadnionego wejścia w wyższy próg podatkowy. Szczegółową listę obszarów kontrolnych omawiamy w artykule 4 rzeczy, które musisz sprawdzić w swojej firmie przed końcem roku podatkowego.

Czy nadal masz prawo do ulg podatkowych: decyzja o wsparciu i IP Box

 Koniec roku to właściwy moment, aby zweryfikować, czy Twoja firma spełnia kryteria do zastosowania zwolnienia strefowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT (dochody z działalności określonej w decyzji o wsparciu w ramach Polskiej Strefy Inwestycji) oraz preferencyjnej stawki 5% w uldze IP Box (art. 30ca ustawy o PIT / art. 24d ustawy o CIT). Praktyka interpretacyjna pokazuje, że organy skarbowe drobiazgowo badają formalną stronę rozliczeń – a błąd proceduralny potrafi skutkować utratą prawa do preferencji za cały rok podatkowy.

Warunkiem bezwzględnym zastosowania stawki 5% w uldze IP Box jest prowadzenie odrębnej ewidencji zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT. Ewidencja ta musi umożliwiać:

• wyodrębnienie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej,

• precyzyjne wyliczenie wskaźnika nexus dla każdego autorskiego prawa lub projektu B+R.

Organy podatkowe rygorystycznie wymagają, aby ewidencja odzwierciedlała stan bieżący. Choć orzecznictwo sądów administracyjnych dopuszcza zestawienie danych przed złożeniem zeznania rocznego na podstawie bieżącej dokumentacji źródłowej, opieranie się na tworzeniu ewidencji post factum generuje wysokie ryzyko sporu z fiskusem.

Rekomendujemy audyt ewidencji i kart projektowych B+R przed zamknięciem ksiąg i złożeniem zeznania rocznego. Zasady bezpiecznego wdrożenia ulgi szczegółowo opisujemy w artykule o uldze IP Box i innych ulgach podatkowych w 2026 roku.

Co najnowsze wyroki sądów oznaczają dla spółek nieruchomościowych

Orzecznictwo sądów administracyjnych potrafi diametralnie zweryfikować praktykę stosowania przepisów, które z perspektywy organów podatkowych wydawały się jednoznaczne – dlatego ich bieżąca analiza przed zamknięciem roku obrotowego ma kluczowe znaczenie.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku uchylił niekorzystną interpretację Dyrektora KIS dotyczącą prawa spółki nieruchomościowej do amortyzacji podatkowej nieruchomości inwestycyjnej wycenianej według wartości godziwej. Dyrektor KIS twierdził, że skoro jednostka na gruncie ustawy o rachunkowości nie dokonuje odpisów bilansowych, to podatkowy limit odpisów z art. 15 ust. 6 ustawy o CIT wynosi zero. Sąd zanegował to stanowisko, wskazując, że mechanizm limitujący z art. 15 ust. 6 ustawy o CIT nie znajduje zastosowania, gdy spółka zgodnie z prawem bilansowym w ogóle nie dokonuje amortyzacji rachunkowej – brak odpisu nie może być utożsamiany z ustawowym limitem zerowym.

Jeżeli Twoja spółka posiada status spółki nieruchomościowej w rozumieniu art. 4a pkt 35 ustawy o CIT, przed sporządzeniem zeznania CIT-8 zweryfikuj:

• relację między bilansowym modelem wyceny nieruchomości a podatkową stawką amortyzacji,

• prawidłowość alokacji kosztów finansowania dłużnego (pożyczek i kredytów) do właściwego źródła przychodów – zysków kapitałowych lub działalności operacyjnej (art. 7b w zw. z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), co stanowi odrębny, częsty punkt sporów z fiskusem (por. wyrok WSA w Warszawie ).

Napisz do nas na biuro@piskorektax.pl lub zadzwoń pod numer 81 710 80 50 – przeprowadzimy audyt podatkowy Twojej spółki i zabezpieczymy rozliczenia przed złożeniem deklaracji rocznej.

Opublikowano: 6 października, 2026