Zmiany w VAT 2026 cz. III: co oznacza „doprecyzowanie przepisów” dla przedsiębiorców?

Limit zwolnienia z VAT 2026, import towarów i energia elektryczna - co się zmienia

Gdy w uzasadnieniu do nowelizacji widzisz słowo „doprecyzowanie”, łatwo pomyśleć, że zmiana w VAT na 2026 r. nie ma większego znaczenia dla Twojego biznesu. Nic bardziej mylnego – część korekt bezpośrednio wpływa na zasady ewidencji transakcji międzynarodowych oraz wymogi rejestracyjne.

Pierwsza zmiana dotyczy infrastruktury elektromobilności. Rozwój branży sprawił, że świadczenie kompleksowych usług ładowania pojazdów elektrycznych (obejmujących dostarczanie energii wraz ze świadczeniami towarzyszącymi) wymagało jednoznacznego usystematyzowania na gruncie VAT. Przepisy precyzują moment powstania obowiązku podatkowego oraz miejsce świadczenia dla operatorów stacji i podmiotów zarządzających flotami.

Druga zmiana dotyczy importu towarów rozliczanego w procedurze uproszczonej. Ustawa nowelizuje art. 33a ust. 6a ustawy o VAT, wprowadzając wydłużony termin na dokonanie korekty rozliczenia importowego dla podatników posiadających status upoważnionego przedsiębiorcy (AEO) – wiążąc go z czasem na złożenie zgłoszenia uzupełniającego.

Trzecia kwestia dotyczy limit zwolnienia podmiotowego z VAT (200 000 zł obrotu rocznie – art. 113 ustawy o VAT) w kontekście transakcji zagranicznych. Warto pamiętać, że nietransakcyjne przemieszczenie własnych towarów do innego kraju UE (np. przesunięcie zapasów ze sklepu internetowego do magazynu w Niemczech) stanowi czynność zrównaną z wewnątrzunijną dostawą towarów (WDT). Wykonanie takiej transakcji nie tyle wlicza się do limitu 200 000 zł, ile na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT całkowicie wyłącza prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego, obligując przedsiębiorcę do natychmiastowej rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Kaucja, ulga na złe długi i procedura marży: co się zmienia w rozliczeniach VAT

Skoro zmiany definicyjne wpływają na rejestrację VAT, sprawdźmy, jak kształtują się rozliczenia w obszarach specyficznych – kaucjach, wierzytelnościach oraz handlu dziełami sztuki.

System kaucyjny (art. 29a ustawy o VAT)

Nowelizacja precyzuje zasady rozliczania VAT od niezwróconej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym. Co istotne dla detalistów: pobranie kaucji przy sprzedaży napoju w sklepie nie generuje na bieżąco VAT. Na koniec roku rozliczenia niezwróconych kaucji dokonuje podmiot reprezentujący (operator systemu kaucyjnego), określając wartość kaucji za opakowania, które nie wróciły do systemu, i odprowadzając od tej różnicy podatek należny. Dla sklepów oznacza to brak konieczności samodzielnego wyliczania VAT od zatrzymanych kaucji na koniec roku.

Ulga na złe długi a metoda kasowa (art. 89a w zw. z art. 21 ustawy o VAT)

Zasady odzyskiwania VAT od nieopłaconych faktur w ramach ulgi na złe długi (art. 89a ustawy o VAT) wymagają odróżnienia zasad ogólnych od metody kasowej. U małych podatników stosujących metodę kasową (art. 21 ustawy o VAT) brak zapłaty od kontrahenta oznacza, że obowiązek podatkowy w VAT w ogóle nie powstaje w dacie doręczenia faktury. Dopiero gdy po upływie określonego terminu obowiązek podatkowy powstanie z mocy prawa, a należność nadal nie zostanie uregulowana, podatnik zyskuje formalną ścieżkę korekty podatku należnego.

Procedura VAT-marża dla dzieł sztuki (art. 120 ustawy o VAT)

Nowelizacja porządkuje zasady stosowania procedury VAT-marża (art. 120 ustawy o VAT) w obrocie dziełami sztuki, antykami i przedmiotami kolekcjonerskimi, dostosowując polskie przepisy do wymogów unijnych (m.in. w zakresie stosowania stawek VAT przy imporcie i pierwotnej sprzedaży przez twórców). Galerie sztuki oraz domy aukcyjne powinny przeanalizować stosowane schematy dokumentacyjne, aby upewnić się, że sprzedaż w procedurze marży spełnia aktualne wymogi ustawowe i nie dotyczy towarów wyłączonych z tego systemu na poziomie przepisów unijnych.

Stawka 8% VAT na dezynfekcję i zmiany w grupie VAT

Dwie kolejne poprawki mają mniejszy objętościowo charakter, lecz niosą istotne znaczenie praktyczne dla wybranych branż oraz struktur holdingowych.

Jak fiskus stosuje zmiany w VAT 2026 - wnioski z interpretacji KIS o KSeF i JPK

Teoria zmian ustawowych to jedno, ale prawdziwy obraz sytuacji widać dopiero w interpretacjach, które fiskus wydaje na gorąco po wejściu nowych struktur i przepisów w życie.

W interpretacji z 6 sierpnia 2026 r. Dyrektor KIS rozstrzygał sprawę spółki, która w pierwszym okresie stosowania obowiązkowego KSeF równolegle wysyłała faktury do systemu z modułu ERP oraz wydawała klientom dokumenty z błędnymi danymi technicznymi. Błąd w mapowaniu danych sprawił, że faktury w KSeF zawierały inne pozycje niż dokumenty przekazane kontrahentom – a taka rozbieżność w ewidencji stanowi bezpośredni sygnał ostrzegawczy przy kontroli skarbowej. Organ potwierdził, że raz wprowadzonej do KSeF faktury nie można z systemu usunąć; prawidłową procedurą jest korygowanie wszystkich błędnych faktur w KSeF „do zera” poprzez wystawienie ustrukturyzowanych faktur korygujących, a w pliku JPK_V7 wykazanie wyłącznie operacji odzwierciedlających rzeczywistość gospodarczą. Zastrzegł przy tym, że ocena ta ma charakter kazuistyczny i zależy od pełnego udokumentowania błędu systemowego. Podobne trudności z wdrożeniem systemu opisujemy szerzej w artykule o błędach KSeF w małych firmach.

Druga interpretacja (z 12 lipca 2026 r.) dotyczyła nowych znaczników w strukturze JPK_V7 (NrKSeF, BFK, OFF, DI). Spółka leasingowa pytała, jak oznaczać noty księgowe dokumentujące przyznane rabaty pośrednie. Fiskus wskazał, że w sytuacji, gdy rozliczenie rabatu następuje na podstawie dokumentu wewnętrznego niewchodzącego do KSeF, w ewidencji JPK należy zastosować równolegle oznaczenie DI (dokument inny) oraz WEW (dowód wewnętrzny).Druga interpretacja (z 12 lipca 2026 r.) dotyczyła nowych znaczników w strukturze JPK_V7 (NrKSeF, BFK, OFF, DI). Spółka leasingowa pytała, jak oznaczać noty księgowe dokumentujące przyznane rabaty pośrednie. Fiskus wskazał, że w sytuacji, gdy rozliczenie rabatu następuje na podstawie dokumentu wewnętrznego niewchodzącego do KSeF, w ewidencji JPK należy zastosować równolegle oznaczenie DI (dokument inny) oraz WEW (dowód wewnętrzny).

Dla przedsiębiorców wniosek jest jednoznaczny: doprecyzowanie przepisów o VAT i KSeF nie kończy się na tekście ustawy. Praktyczne konsekwencje – sprawne operowanie nowymi kodami w JPK czy właściwa procedura korekt w KSeF – kształtują się w bieżących rozstrzygnięciach organów, a błąd na tym etapie oznacza realny koszt i czas przeznaczony na korekty ewidencji.

Zajmiemy się zmianami w VAT za Ciebie

Nie musisz samodzielnie śledzić każdej nowelizacji ustawy o VAT ani analizować, czy Twoja firma wlicza przemieszczenia towarów do limitu zwolnienia poprawnie.

Sprawdzimy, jak zmiany w VAT 2026 wpływają na Twoje rozliczenia - od limitu zwolnienia podmiotowego, przez kaucję, po oznaczenia w JPK - i wskażemy, gdzie musisz zmienić procedury w firmie. Skontaktuj się z Kancelarią Piskorek: biuro@piskorektax.pl lub tel. 81 710 80 50 - odpowiemy, zanim błąd trafi do urzędu skarbowego.

Opublikowano: 11 sierpnia, 2026